5月10日，香港特別行政區(qū)立法會通過了為單一家族辦公室制定的稅收優(yōu)惠法案（以下簡稱“家辦稅收優(yōu)惠法案”）。根據(jù)家辦稅收優(yōu)惠法案，在滿足特定條件的情況下，投資利潤將在香港免稅。


家辦稅收優(yōu)惠法案概要
具備資格的單一家族辦公室（下稱“單一家辦”）在香港管理的具有資格的家族投資控權(quán)工具（Family-Owned Investment Holding Vehicles，F(xiàn)IHVs，簡稱“家控工具”）以及家族特定目的實(shí)體均可能就其從合資格交易和附帶交易中獲得的利潤享受免繳利得稅待遇（利得稅稅率0%），該項(xiàng)優(yōu)惠政策將追溯適用于2022年4月1日或其后開始的任何課稅年度。 


常見的SFO管理FIHV架構(gòu)如下：

具備資格的單一家辦
家族辦公室（Family Office，簡稱FO）是專為高凈值的家庭提供全方位財(cái)富管理和家族服務(wù)，以使其資產(chǎn)的長期發(fā)展，符合家族的預(yù)期和期望，并使其資產(chǎn)能夠順利地進(jìn)行跨代傳承和保值增值的機(jī)構(gòu)。家族辦公室可分為單一家族辦公室（Single Family Office，簡稱SFO）和聯(lián)合家族辦公室（Multi Family Office，簡稱MFO）。


SFO指由某一家族單獨(dú)設(shè)立，只服務(wù)一個(gè)家族的辦公室，該辦公室由該家族成員控制，并通過聘請專業(yè)成員管理家族財(cái)富。相較MFO而言，SFO的私密性和定制性更加強(qiáng)，管理成本也更高。


為適用本次優(yōu)惠法案，SFO須滿足以下條件：
1、是通常在香港境內(nèi)受管理或控制的私人公司（不論是在香港或在香港境外成立）；
2、一名或多名家族成員享有合計(jì)至少95%實(shí)益權(quán)益（如權(quán)益架構(gòu)受益人涉及合資格慈善實(shí)體，實(shí)益權(quán)益比例至少為75%）；
3、在有關(guān)課稅年度的評稅基期內(nèi)，向該家族的指明人士提供服務(wù)，且提供的服務(wù)所收取的費(fèi)用將被征收香港利得稅；
4、符合安全港規(guī)則，即具資格單一家族辦公室的應(yīng)評稅利潤中，最少有75%得自向該家族的指明人士提供的服務(wù)；
5、所管理的資產(chǎn)總值至少為2.4億港元，資產(chǎn)通常包括股票、債券、基金、期貨合約等，但房產(chǎn)等固定資產(chǎn)不包含在內(nèi)。


家控工具的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求
此外，為符合最新國際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，家控工具在有關(guān)課稅年度的評稅基期內(nèi)，須滿足以下條件才能享受稅收優(yōu)惠減免：


1、在香港至少雇傭兩名具備所需資歷的全職雇員進(jìn)行有關(guān)投資活動；
2、為進(jìn)行有關(guān)投資活動，每個(gè)課稅年度在香港的營運(yùn)開支至少為200萬港元。


本次家辦稅收優(yōu)惠政策為高凈值人士及家庭成員在香港地區(qū)擁有的投資控股工具提供了稅收確定性，體現(xiàn)了香港特區(qū)政府期待吸引全球家族辦公室在香港設(shè)立并開展業(yè)務(wù)的決心，以充分發(fā)揮香港地區(qū)作為全球金融中心的重要作用。