在全球稅務透明化及反避稅監(jiān)管趨嚴的背景下，香港稅收居民身份成為跨境資產(chǎn)配置、企業(yè)國際化的熱門選擇。近期某全球性生物科技美股上市公司（以下簡稱BG公司）在公告中披露其稅務爭議，為跨境企業(yè)敲響警鐘——稅務身份規(guī)劃需謹慎，合規(guī)風險不容忽視！

一、BG公司風險案例：香港身份缺失引發(fā)連鎖危機

背景與核心爭議

BG公司通過香港子公司持有中國內(nèi)地子公司。根據(jù)《內(nèi)地與香港稅收安排》，若香港公司滿足以下條件，股息預提稅可從10%降至5%：

? 持有內(nèi)地公司≥25%股權(quán)；

? 取得香港稅務居民身份；

? 被認定為股息“實益擁有人”。

但BG香港子公司，未取得香港稅務居民證明，無法確保享受5%優(yōu)惠稅率；且面臨被中國稅務機關(guān)認定為“居民企業(yè)”的風險。

風險連鎖反應

1. 預提稅成本飆升

若無法適用稅收協(xié)定，中國子公司向香港支付股息時，預提稅率可能從5%恢復至10%，直接增加稅負成本。

2. 全球收入征稅風險

若被認定為中國居民企業(yè)：

? 需就全球收入按25%稅率繳納企業(yè)所得稅（原香港稅率僅16.5%）；

? 海外投資者分紅及股票轉(zhuǎn)讓收益可能需繳納10%-20%中國預提稅。

3?. 間接轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)稅務風險

根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法》第47條，若境外公司間接轉(zhuǎn)讓中國應稅資產(chǎn)（如股權(quán)）被認定“無合理商業(yè)目的”，稅務機關(guān)有權(quán)追征稅款。

BG公司亦在其上市公司公告中坦言：

? 若未來出售境外子公司股權(quán)，可能觸發(fā)25%企業(yè)所得稅或10%預提稅；

? 需投入大量資源應對稅務核查，導致合規(guī)成本激增。

二、案例啟示：跨境稅務規(guī)劃重點

香港稅務居民身份是“剛需”，不是“可選項”

? 企業(yè)須：留存董事會決議、高管在港居住證明、財務報表等材料，主動申請《香港稅收居民證明》；

? 避坑指南：BG公司因未申請證明，導致稅務優(yōu)惠懸空，應引以為戒。

三、2025年跨境稅務規(guī)劃升級方案

香港控股公司“三重防御”設(shè)計

① 身份防御：申請香港稅收居民證明+香港公司審計報告；

② 功能防御：植入跨境結(jié)算、知識產(chǎn)權(quán)管理等實質(zhì)業(yè)務；

③ 協(xié)議防御：利用香港與內(nèi)地、東南亞的DTA協(xié)定降低稅負。