背景解讀

在全球經濟環境日益復雜的背景下，轉讓定價（Transfer Pricing）已成為跨國公司不可忽視的核心稅務議題。跨國公司在關聯交易時，往往通過轉讓定價在低稅轄區設置較高利潤，而在高稅轄區設置較低利潤，來實現稅負最小化的目的。

隨著全球反避稅監管形勢趨緊，此類操作合規風險日益突出，越來越多的稅收管轄區已將轉讓定價納入重點監管范疇。香港稅務局近年來頒布的轉讓定價相關法規及實施細則，正是這一監管趨勢的典型體現。

轉讓定價法規及其影響

2016年，香港特別行政區政府加入OECD稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）合作框架。經過2017年的公眾咨詢程序，《稅務（修訂）（第6條）條例草案》于同年12月正式公布，并于2018年獲立法會通過。該修訂條例不僅建立了完整的轉讓定價監管框架，采納了OECD建議的三層文檔要求（包括主體文檔、本地文檔和國別報告），還實施了多項配套改革措施，以滿足BEPS項目四項最低標準要求。值得注意的是，立法會特別強調，新規實施不會改變香港長期奉行的地域來源征稅原則。

法規對納稅人的主要影響：

1. 轉讓定價調查風險

當納稅人與關聯方的交易定價偏離獨立交易原則（Arm's Length Principle），并由此獲取香港稅項利益（包括減少應稅利潤或增加虧損）時，香港稅務局有權進行納稅調整。除非納稅人能證明其定價方法符合獨立交易原則，否則可能面臨最高達少繳稅款100%的行政處罰。

2. 轉讓定價文檔合規要求

香港全面引入OECD三層文檔體系：

主體文檔（Master File）

本地文檔（Local File）

國別報告（CbCR）

轉讓定價文檔具體要求

1. 提交時間及適用對象

除符合豁免條件的情形外，所有香港稅務居民實體在與關聯方交易時均需準備主體文檔和本地文檔：

須在會計期間結束后的9個月內完成文檔準備（《稅務條例》第58C(2)(a)條）

適用于2018年4月1日及之后開始的會計期間

須在利得稅申報表及附表S2中聲明文檔準備義務

文檔需按稅務局要求隨時備查

注：香港實體指集團內任何獨立業務單位或常設機構，且為香港稅務居民。

2. 文檔編制規則

語言要求：英文或中文

編制要求：需準備本地文檔時必須同步準備主體

文檔保存形式：紙質或電子版均可

更新頻率：年度審閱更新，但交易條件不變時，可比性分析等部分內容可延續使用（最長3年）

保存期限：7年

3. 豁免情形

1）業務規模豁免滿足以下任意兩項條件：

2）交易金額豁免當某類受控交易總額未超過規定門檻時，可豁免本地文檔準備：

*注：交易金額按類別單獨計算，收支項目不得互抵。

4. 違規處罰

未按規定準備文檔：最高罰款50,000港元（第5級罰款）

未按期補正文檔：追加罰款至100,000港元（第6級罰款）

合規管理建議

近期，香港稅務局明顯加強監管力度，表現為：

1. 大幅增加 IR1475 表格（轉讓定價文檔申報表）下發頻率

2. 對納稅人在S2表格中的申報內容加強核查

為此，RICHFUL瑞豐建議企業采取以下措施：

1. 完善文檔合規：確保文檔內容、格式完全符合法規要求

2. 動態風險評估：建立定期審查機制，及時識別定價政策風險

3. 政策落地監控：確保轉讓定價政策在實際交易中得到準確執行

RICHFUL瑞豐見解

稅收環境的不斷變化給企業的轉讓定價運營管理提出了更高的要求，在當今愈加嚴格的轉讓定價監管環境之下，RICHFUL瑞豐建議企業應充分了解調查動向并積極面對現存的風險，主動加強日常轉讓定價管理手段，定期評估轉讓定價風險并盡早采取風險應對措施。

RICHFUL瑞豐致力于為企業提供稅務合規和轉讓定價運營管理效率持續優化的解決方案，幫助企業在復雜多變的外部經濟和稅收政策環境中持續提升稅務合規水平，實現可持續、高質量發展。我們的轉讓定價服務團隊可以提供合適的稅務工具、本地化團隊和最新、最全面的政策解讀及專業知識，為您提供戰略建議和方案，幫助您實現商業目標。如有任何需求或幫助，歡迎與我們取得聯絡。 

RICHFUL瑞豐的優勢

1. 使用與中港稅務機關同步的數據庫

2. 具有競爭力的服務

3. 定價獨立的第三方專業立場

4. 亞洲區域一站式文檔服務（含中國內地、香港、新加坡、馬來西亞、越南等）

RICHFUL瑞豐的服務

1. 內部審視

? 審視現行轉讓定價政策，以及進行可比性分析，以找出合適的定價或利潤水平；

? 對比客戶與可比公司的財務數據和利潤水平 ；

? 識別轉讓定價風險及需要改進的地方。

2. 策略規劃

? 進行前瞻性分析，以完善功能及風險分配；

? 通過適當的安排提高稅務效益；

? 制定全球性的轉讓定價應對策略；

? 協助管理層實施和監察新的營運模式和轉讓定價政策。

3. 轉讓定價文檔

? 審查關聯交易有關的合同、功能和風險，以及運營安排；

? 準備轉讓定價文檔，包括可比性分析，以支持現有或擬議轉讓定價政策；

? 定期審視轉讓定價政策，以使其繼續符合最新的轉讓定價法規以及行業變化。

4. 轉讓定價辯護

? 處理稅務機構提出的疑問；

? 準備辯護文件，以應對稅務機構的質詢；

? 與稅務機關協商溝通，以解決稅務上的爭議。