中國香港特別行政區作為國際金融與貿易樞紐，持續擴展其雙邊稅收協定（DTA）網絡。截至2025年6月，香港已與全球52個稅務管轄區簽署了全面性避免雙重課稅協定，覆蓋新加坡、英國、印度、日本等主要經濟體，以及亞美尼亞、克羅地亞、巴林、孟加拉國等新興市場。

最新進展顯示，2025年5月27日，香港與馬爾代夫簽署了新的全面性協定；同時，香港財經事務及庫務局局長許正宇于2025年6月11日至12日訪問挪威，推動與北歐國家的協定談判取得積極進展。

雙邊稅收協定的核心定義

雙邊稅收協定是香港與其他國家/地區通過談判達成的國際協議，核心目標包括：

● 避免雙重征稅：通過協調雙方征稅權或抵免稅款，確保同一收入不被兩地重復征稅；

● 降低預提稅率：對跨境股息、利息、特許權使用費等收入設定優惠稅率上限；

● 防止逃稅與避稅：通過信息交換機制和爭議解決程序加強稅務合規。

香港稅收協定的主要內容

1.涵蓋稅種：通常涵蓋香港的利得稅、薪俸稅、物業稅，以及伙伴國的利潤稅、所得稅等。

2.居民身份認定：若企業同時被締約雙方認定為居民納稅人，雙方主管稅務機關應綜合考慮其實際管理地、注冊成立地等因素，通過協商確定其稅收居民身份。若協商未達成一致，除非雙方另有約定，否則該納稅人將無法享受協定下的稅收減免優惠；

3.常設機構認定：企業通過雇員或其他受雇人員在締約方境內提供服務，若同一或相關項目在任意12個月內累計超過183天，則被視為構成常設機構；

4.預提稅優惠：

●股息：若受益所有人在含支付日在內的365天內直接持有支付公司至少10%的資本，則適用稅率為0，否則適用稅率為5%；

●利息和特許權使用費：適用稅率為5%；

5.資本利得稅：僅對不動產轉讓或與常設機構相關的資產收益征稅，其他資本利得由居民國獨占征稅權。

對企業的核心益處

● 顯著降低稅負：通過協定稅率減免，跨境支付成本大幅減少。、

● 增強稅務確定性：協定條款不受東道國稅法變動影響，為企業提供長期穩定的稅務環境。

● 優化全球投資架構：香港作為控股平臺，可結合離岸豁免機制（境外利潤免稅）和DTA網絡，實現利潤高效回流。

● 爭議解決機制：企業可申請“相互協商程序”，由兩地稅務機關直接談判解決稅務糾紛，避免訴訟成本。

如何享受稅收協定待遇

為了享有稅收協定下的待遇（包括股息、利息、特許權使用費及財產收益等），企業應申請居民身分證明書 (Certificate of Resident Status, “CoR”) ，證明其香港居民身分。

一般而言，以下人士有資格申請居民身分證明書：

● 在香港通常居住的個人；

● 在某個課稅年度內在香港逗留超過180天，或在連續兩個課稅年度內（其中一個是相關課稅年度）在香港逗留超過300天的個人；

● 在香港成立或組建的公司/合伙/信托/團體；

● 在香港以外成立或組建，但在香港進行管理或控制的公司/合伙/信托/團體。

RICHFUL瑞豐見解及服務

香港近年加速與"一帶一路"國家簽訂稅收協定，并積極應對國際稅改（如2025年15%全球最低稅），通過本地補足稅規則保護稅基，同時優化企業稅收抵免策略。其稅收協定網絡疊加地域征稅、資本利得免稅等優勢，持續鞏固跨國企業區域總部地位。未來，隨著與更多國家/地區的談判推進，香港的全球稅務競爭力將進一步增強。

我們建議在港企業申請稅收協定優惠時，綜合評估稅收居民身份證明條件、受益所有人認定及主要目的測試要求，同時審視在港經濟實質，在合規納稅基礎上用足稅收優惠。

RICHFUL瑞豐亦可以協助申請香港稅務居民身分證明書以及中港稅收協定優惠的申請服務：

●根據香港居民身分證明書申請表的要求，提供稅務建議、協助準備相關材料、取得身分證明；

●就受益所有人身分的判斷、稅收協定優惠待遇的適用，提供稅務建議，協助完成向內地稅務局申請適用稅收優惠；

●就成立、重整集團在港企業布局提供稅務角度的支持，例如文件審閱、審查稅務合規要點、提示風險等注意事項；

●其他相關的稅務合規審查、風險評估及稅務咨詢事項。

如果您有相關需求，可聯系您在RICHFUL瑞豐的專屬客戶服務經理或通過以下熱線電話聯絡我們。