開曼國際稅務合作部(DITC)在官網上先后公告了2019&2020年度開曼公司/開曼基金的CRS、FATCA和經濟實質(ES)的申報要求、截止日期及注意事項。

針對CRS&FATCA的申報

在公告中，DITC表示目前無任何延遲CRS和FATCA報告截止日期的打算，因此，請開曼公司及相關金融機構（Financial Institutions，“FIs”）盡快為申報做準備，以確保可以在「7月31日」的截止日期前順利遞交。

對負有報告義務的金融機構，需要填報CRS存檔聲明(CRS Filing Declaration)和CRS合規表(CRS Compliance Form)，其中包括信托受托人記錄（Trustee Documented Trusts,“TDTs”)。否則，構成違規。

與個人相關的稅務識別號（Tax Identification Number, “TIN”），需包含賬號持有人和控制人的出生日期，并存檔于金融機構。對于新賬戶，除非擬報告司法管轄區未發出稅務識別號或不提供稅務識別號，則相關出生日期信息可自行認證。

開曼公司/開曼群島FATCA和CRS申報截止日期（2019&2020）：

針對經濟實質申報表(ES Return)

經濟實質申報主要分為兩個層面，一是經濟實質通知（ Economic Substance Notification，“ESN”），一是經濟實質報告（Economic Substance Reporting，“ESR”）。

1. 經濟實質通知（ESN）最新要求

作為ESR的先決條件，ESN是必須的。ESN基于開曼實體的財務年度，而非日歷年度。遞交ESN和存檔AR(Annual Return，“AR”)的截止日期一致。因此，請務必和您的注冊代理確認自己的財務年度，以免錯過申報。

對于自2021年開始財務年度的開曼公司/開曼基金，ESN申報窗口一直對外開放。此舉主要是為了便于財務年度始于2021年，且在此期間打算解散、清算或撤銷注冊的開曼實體提交相關ESN。

而當ESN獲得通過后，便進入到ESR操作階段。

2. 經濟實質報告（ESR）最新要求

DITC 門戶網站已提供經濟實質申報表、其他司法管轄區實體稅收居民表（Form for Entity Tax Resident in another Jurisdiction,“TRO Form”）及填報樣表可供參考。

根據DITC于2021年1月11日公布的最新行業通知，關于提交經濟實質申報表(ES Return)的截止日期總結如下：

如未按法規滿足經濟實質申報(ES Return)，有何后果？

根據開曼經濟實質相關法規要求指出，滿足經濟實質測試的“相關實體”并從事相關業務的實體，如未能在規定時間內整理并向DITC 提交所需的經濟實質申報表(ES Return)，DITC可對其處以6,100美金的罰款，并在不遵守規定的情況下，每遲交一天額外增加610美元的罰款。

對于上述提及的“相關實體”及“相關活動”，DITC此前開曼當局此前發布的相關法規中，有明確的定義及范圍，具體如下：

相關實體(Relevant Entity)

根據開曼群島經濟實質法的定義，“相關實體”(Relevant Entity)是指：

所有根據在開曼群島適用法律注冊成立或登記的公司、有限責任公司、有限責任合伙企業、及根據《公司法》在開曼群島注冊為外國公司的非開曼群島公司。

相關活動(Relevant Activity)

根據開曼群島經濟實質法相關規定，為了滿足經濟實質測試(ES Test)的要求，“相關主體”(Relevant Entity)必須在開曼群島從事與“相關活動”(Relevant Activity)有關的“核心活動”(CIGA)。

相關活動包括九個類別：控股公司業務、總部業務、基金管理業務、融資和租賃業務、知識產權業務、船運業務、分銷和服務中心業務、銀行業務、保險業務。其中各項對應核心創收活動請與瑞豐德永聯系進行評估。