VAT是歐盟國(guó)家普遍使用是售后增值稅，對(duì)于跨境電商賣(mài)家來(lái)說(shuō)VAT并不陌生，基本是人手必備。那么VAT的增收規(guī)則是什么呢？大部分賣(mài)家了解得不夠清楚，下面來(lái)給大家詳細(xì)介紹下VAT的一些基本知識(shí)，希望對(duì)大家更深入了解VAT有所幫助。
VAT增收規(guī)則
VAT是根據(jù)商品價(jià)格多少按比例征收的，如定價(jià)是 inc vat，即已含稅， excl vat 是未包稅，Zero vat 是稅率為0。不同國(guó)家征收的增值稅各有不同，歐盟大部分國(guó)家主要稅率有：標(biāo)準(zhǔn)稅率、減免稅率、零稅率三種。增值稅在歐盟國(guó)家之間貨物流通都是0%稅率的，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是不同歐盟成員國(guó)之間的貨物進(jìn)出口不需要繳納增值稅。
VAT按照注冊(cè)公司所在地還可以分為離岸VAT和本土VAT。離岸VAT是指中國(guó)公司注冊(cè)的，不適合在歐盟進(jìn)行通關(guān)，只有在本土國(guó)家清關(guān)才能抵稅，同時(shí)還不能綁定銀行卡。本土VAT是指任一歐盟國(guó)家本土公司注冊(cè)的，適合在歐盟通關(guān)，可以在他國(guó)清關(guān)并抵稅，同樣可以在自己國(guó)家注冊(cè)銀行賬號(hào)。
英國(guó)VAT為例子
一般企業(yè)正常申報(bào)的都是標(biāo)準(zhǔn)稅率，但是英國(guó)政府也同樣支持鼓勵(lì)小型企業(yè)進(jìn)行低稅率申報(bào)。英國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%，進(jìn)口增值稅可以與銷(xiāo)售稅相抵扣。低稅率首年稅率為6.5%，即首年銷(xiāo)售額需要低于15萬(wàn)英鎊；次年稅率為7.5%，即次年銷(xiāo)售額需要低于23萬(wàn)英鎊，只要申請(qǐng)了低稅率做賬，所有的進(jìn)口VAT均不能抵稅。因此，很多時(shí)候進(jìn)口采用低申報(bào)時(shí)，并不一定能降低成本。
但是低稅率這一規(guī)定在2020年英國(guó)脫歐稅務(wù)改革之后，低稅率的形式對(duì)于非英國(guó)本土賣(mài)家的意義并不大。在代收代繳的政策下，無(wú)論賣(mài)家的賬號(hào)屬于低稅率與標(biāo)準(zhǔn)稅率，都會(huì)被電商平臺(tái)（OMP）實(shí)行20%銷(xiāo)售VAT的代收代繳。
進(jìn)口VAT遞延
進(jìn)口VAT遞延即進(jìn)口環(huán)節(jié)不用繳納VAT，銷(xiāo)售時(shí)按照銷(xiāo)售全額交稅即可。
1、不遞延情況下，如進(jìn)口VAT交了10歐，銷(xiāo)項(xiàng)20歐，銷(xiāo)售時(shí)交稅20-10=10歐
2、遞延情況下，進(jìn)口時(shí)不用繳納VAT，進(jìn)項(xiàng)0，銷(xiāo)項(xiàng)20歐，銷(xiāo)售時(shí)交稅20歐
稅負(fù)是一樣的，正常情況進(jìn)口交了10，銷(xiāo)售也交10；遞延后直接銷(xiāo)售交20，緩解了現(xiàn)金流。
企業(yè)申報(bào)遞延需要提供申報(bào)國(guó)清關(guān)文件、商業(yè)發(fā)票、貨物運(yùn)輸證明和申報(bào)國(guó)財(cái)政清關(guān)申明。
歐式運(yùn)往歐洲的貨物尤其是德國(guó)的，一般都會(huì)選擇從比利時(shí)清關(guān)，畢竟比利時(shí)清關(guān)的好處明顯，相比其他歐盟國(guó)查驗(yàn)率會(huì)低不少。
如一批從中國(guó)到歐洲的貨，在比利時(shí)辦理了進(jìn)口VAT遞延。貨物從比利時(shí)進(jìn)口后轉(zhuǎn)運(yùn)到德國(guó)的海外倉(cāng)，再由德國(guó)海外倉(cāng)進(jìn)入亞馬遜德國(guó)的 FBA倉(cāng)。進(jìn)口時(shí)使用的是A公司，亞馬遜的店鋪是B公司開(kāi)的。這種情況下該如何申報(bào)呢？
1、貨代在比利時(shí)申報(bào)遞延時(shí)，貨代用他們的比利時(shí)稅號(hào)代理A公司進(jìn)口。貨代會(huì)在比利時(shí)申報(bào)一個(gè)intra-community supply。
2、貨物到達(dá)德國(guó)海外倉(cāng)后，A公司應(yīng)在德國(guó)申報(bào)intra-community purchase，申報(bào)的金額是貨代提供的在比利時(shí)報(bào)關(guān)的statement。
需要注意的是，貨代在比利時(shí)申報(bào)的和A公司在德國(guó)申報(bào)的，兩邊要對(duì)得上，否則歐盟稅局信息交換，兩邊稅局發(fā)現(xiàn)金額對(duì)不上，就會(huì)來(lái)發(fā)信質(zhì)詢。
另外，因?yàn)锳公司申請(qǐng)了遞延，進(jìn)口的時(shí)候沒(méi)有交VAT，如果沒(méi)有做A對(duì)B的銷(xiāo)售，盡管最終B公司賣(mài)給終端消費(fèi)者是交了VAT的，對(duì)A公司來(lái)說(shuō)也是偷漏稅了。因?yàn)锳不做關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售，兩頭不交稅。
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